2013年高财复习 - 下载本文

②9月9日从银行借入短期外币借款30万欧元,当日汇率为1欧元=10.8元人民币。 ③9月16日从国外进口原材料一批,共计50万欧元,款项由外币存款支付,当日汇率为1欧元=10.5元人民币。

④9月20日购进原材料一批,价款总计20万欧元,款项尚未支付,当日汇率为1欧元=11元人民币。

⑤9月26日收到1月8日赊销款15万欧元,当日汇率为1欧元=11.5元人民币。 ⑥9月30日偿还1月10日借入的外币30万欧元,当日汇率为1欧元=11元人民币。 要求:

(1)编制该企业9月份外币业务的会计分录(假设不考虑所发生的各项税费); (2)计算9月份的汇兑损益并进行账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)

5.甲公司外币交易采用业务发生时的市场汇率进行折算,并按月计算汇兑损益。2007年10月31日,市场汇率为1美元=7.6元人民币。有关外币账户期末余额如下: 项目 外币账户金额($) 汇率 记账本位币金额(¥) 银行存款 200 000 7.6 1520000 应收账款 100 000 7.6 760 000 应付账款 50 000 7.6 380 000 甲股份有限公司11月份发生如下外币业务(假设不考虑有关税费): (1)11月3日,对外赊销产品1 000件,?#32771;?#21333;价200美元,当日的市场汇率为1美元=7.5元人民币;

(2)11月8日,从银行借入短期外币借款180 000美元,款项存入银行,当日的市场汇率为1美元=7.5元人民币;

(3)11月13日,从国外进口原材料一批,价款共计220 000美元,款项用外币存款支付,当日的市场汇率为1美元=7.6元人民币;

(4)11月19日,赊购原材料一批,价款总计160 000美元,款项尚未支付,当日的市场汇率为1美元=7.65元人民币;

(5)11月22日,收到11月3日赊销货款100 000美元,当日的市场汇率为1美元=7.7元人民币;

(6)11月30日,偿还借入的短期外币借款180 000 美元,当日的市场汇率为1美元=7.8元人民币。 要求:

(1)编制上述业务的会计处理;

(2)计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。(假定不考虑增值税的影响)

6.2008年1月1日,A公司支付180000元现金购买B公司的全部净资产并承担全部负债(非同一控制,吸收合并)。购买日B公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表:

项目 账面价值 公允价值 流动资产 30000 30000 建筑物(净值) 60000 90000 土地 18000 30000 资产总额 108000 150000 负债 12000 12000 股本 54000 留存收益 42000 负债与所有者权益总额 108000 根据上述资料确定商誉并编制A公司购买B公司净资产的会计分录。

7.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下:

(1)2008年2月16日,甲公司和乙公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司80%的股份。

(2)2008年6月30日,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元,已提折旧200万元,公允价值为2100万元;无形资产原值为1000万元,已摊销100万元,公允价值为800万元。 (3)发生的直接相关费用为80万元。

(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。 要求:

(1)确定购买方。 (2)确定购买日。

(3)计算确定合并成本。

(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。 (5)编制甲公司在购买日的会计分录。

(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。

六、综合题

1. P企业、S公司是同一控制下的两个企业。

P公司2008年1月1日付银行存款300000元给S公司的股东,获取S公司80%的股份,此时P公司资本公积——股本溢价余额160000元.2008年1月1日S公司的资产负债表如下:

S公司资产负债表

2008年1月1日 单位:元

项 目 库存现金 应收账款 存货 土地使用权 ?#35838;藎?#20928;值) 设备(净值) 资产合计 流动负债 应付债券(10年,年利率10%) 长期借款 普通股 盈余公积 负债及所有者权益合计 账面价值 公允价值 50000 50000 200000 200000 300000 200000 1000000 200000 200000 200000 200000 200000 1000000 200000 200000 200000 50000 50000 200000 200000 300000 250000

要求:

(1)根据资料编制2008年1月1日合并日P公司对S公司进行长期股权投资的分录。

(2)根据资料编制2008年1月1日合并日,P公司编制合并报表时的抵消分录。

2.A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日A公司发行普通股10股(每股面值1元)自S公司处取得B公司90%的股权。假设A公司和B公司采用相同的会计政策。

合并前,A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示:

A公司与B公司资产负债表

2008年6月30日 单位:万元 B公司 B公司 项 目 A公司 (账面金(公允价值) 额) 31 25 25 现金 12 13 交易性金融资产 13 24 18 17 应收账款 37 26 28 其他流动资产 27 16 17 长期股权投资 54 30 32 固定资产 6 4 3 无形资产 192 131 135 资产合计 38 31 30 短期借款 62 40 39 长期借款 100 71 69 负债合计 60 40 股本 13 4 资本公积 9 11 盈余公积 10 5 未分配利润 60 66 所有者权益合计 92 要求:根据上述资料编制A公司取?#27599;?#32929;权日的合并财务报表工作底稿。

3、甲公司所得税采用债务法核算,历年适用的所得税税率均为33%。至2004年12月31日止,“递延所得税负债”贷方余额为0元,“递延所得税资产”借方余额为49.5万元。该公司2005年度实现利润总额为2000万元,2006年度实现利润总额为3000万元,该公司其他有关资料如下:

(1)2002年末购入某项固定资产,该固定资产原始价值2000万元,会计与税法均使用年限法计提折旧,会计预计使用年限4年,税法要求年限5年。会计人员于2004年末对该项固定资计提减值准备150万元。

(3)2005年度末预计产品保修费用120万元。 假定:不存在其他纳税调整事项。 要求:

(1)计算2003年度末甲公司可抵扣暂时性差异与应纳税暂时性差异,计算对所得税费用影响额。(2)计算2006年末甲公司可抵扣暂时性差异与应纳税暂时性差异,计算对所得税费用影响额。计算2006应交所得税、所得税费用。

4、A公司于2006年1月1日投资B公司,持有B公司70%的股权,投资时的投资成本为1750万元。B公司2006年1月1日的所有者权益为2500万元,其中,实收资本1600万元,资本公积为400万元,盈余公积为200万元,未分配利润为300万元。

2006年A公司向B公司出售商品一批100万元,成本60万元,至年末B公司上述商品有40%未对外出售。假定B公司存货采用先进先出法核算。B公司2006年度实现净利润为800万元,当年分配给投?#25910;?#30340;利润为300万元。

2007年1月1日B公司向A公司出售设备一台价值300万元,成本200万元。A公司将该设备作行政部门固定资产管理,假定不考虑净残值,采用直线法计提折旧,年限为10年。B公司2007年度实现净利润为1000万元,当年分配给投?#25910;?#30340;利润为400万元。

A公司采用权益法处理对B公司的投资。 要求:(1)编制2006年合并会计报表的调整与抵销分录。 (2)编制2007年合并会计报表的调整与抵销分录。

5、2007年1月5日,甲公司以350万元投资于新设立的乙公司,持有乙公司70%的股份。乙企业的实收资本总额为500万元,无其他所有者权益项目。其他有关资料如下:

(1)2007年2月5日,甲企业销售一批商品给乙企业。销售价格为500万元(不含增值税,下同),销售成本为400万元,销售毛利率为20%。至2007年12月31日,乙企业已销售该批商品的50%,乙企业对外销售的价格为甲企业销售价格的110%。

(2)甲企业2007年年末应收账款余额中包含当年发生的应向乙企业收取的账款200万元。甲企业年末按照应收账款余额的10%计提坏账准备。

(3)乙企业2007年实现净利润100万元(假定除净利润外,乙企业其他所有者权益未发生变化)。甲企业对乙企业投资采用权益法核算,并确认了70万元的投资收益。 要求:编制 甲企业上述与合并会计报表相关的合并抵销分录。

6、20*6年1月1日,A公司付21000万元取得B公司100%的股份,从而对B公司实施控制。这时B公司存货账面价值500万元,公允价值500万元,固定资产账面价值20000万元,公允价值23000万元,(原始价值25000万元,估计使用年限5年,直线法折旧),长期负债4000万元, 实收资本15400万元,盈余公积500,未分配利润600。(非同一控制) 20*6年末B宣告净利润100万元。向股东分派利润50万元(假如尚未发放)。 如A公司按照成本法进行该长期股权投资核算。

项目 A企业 B企业 货币资金 应收利润 存货 固定资产 长期股权投资(对B) 负债 股本 盈余公积 未分配利润 净利润 应付利润 提取盈余公积 6000 50 3000 30000 21000* 5000 52000 1000 2050* 300 50 200 100 5500 15000 4050 15400 515 635 100 50 15 +3000

、B公司调整分录:

借:固定资产(B公司) 3000 贷:资本公积(B公司) 3000 借:管理费用 750

贷:固定资产(累计折旧) 750 调整后B公司的净利润100-750=-650元 年末未分配利润=600-650-50-15=-115元 2、A公司按照权益法调整长期股权投资:

(1)借?#21644;?#36164;收益 650

贷:长期股权投资 650

(2)借?#21644;?#36164;收益 50

贷:长期股权投资 50 A公司的长期股权投资:21000-650-50=20300 3、抵消分录

借:资本公积 3000

股本 15400 盈余公积 515 未分配利润 -115

商誉 1500 贷:长期股权投资 20300 借?#21644;?#36164;收益 -650(100-750) 借:年初未分配利润600

贷:利润分配——提取盈余公积15 贷:利润分配——应付利润 50

贷:年未分配利润 -115





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